【华泰宏观李超】其他国家个人所得税是怎样的？(17) 文章来源：李超宏观研究与资

第二，美国个人所得税完善的减免项目和抵税规则值得借鉴。详细的规定充分考虑了纳税人之间的差异，降低因家庭负担不同、地区收入不同等影响造成的税负不平等，更好地实现社会公平。以美国针对贫困人口以及家有儿童和无劳动能力者的税收返还制度为例，美国税收返还制度在税收层面上直接给予低收入群体和家庭负担较重群体补贴。另外，美国个人所得税征收标准每年会依据通货膨胀水平进行调整，减轻了因通货膨胀而加重的纳税人税负。而中国的现行费用扣除制度较为单一，并没有针对通胀实现调整管理。中国可借鉴美国的税制经验，进一步健全完善个税制度，全面考虑纳税人的经济负担。

第三，中国可以借鉴美国经验把财产性收入纳入个人所得税征收范围中，同时降低较高的边际税率。美国实行的是将纳税人全年所得不分性质、来源、形式等统一加总求和、统一进行扣除的综合所得税制，这其中包括劳动所得和资本利得。相较而言，我国的个人所得税侧重于劳动性收入，而忽略了财产性收入。中国可以考虑将当前的综合征税范围进一步扩大，将财产性收入纳入个人所得税的征税范围中。另外，我国的最新个税方案中最低边际税率为3%，最高边际税率为45%。美国个税最低边际税率为10%，最高边际税率为37%。中国当前适用最高边际税率的人口较少，或可适当降低最高边际税率，带动高收入者的纳税积极性。